Vykazovanie daňových údajov a zrážková daň v USA

O vyplnenie tohto formulára vás Google žiada preto, aby splnil svoje povinnosti podľa paragrafov 1441 (3. kapitola) a 3406 zákona Internal Revenue Code (IRC, zákon o vnútroštátnych výnosoch) platného v USA.

Tento formulár slúži na určenie správnej zrážkovej sadzby z príslušných platieb, ktoré ste dostali (ak sa zrážky vzťahujú na budúce platby).

Úrad IRS (Internal Revenue Service) od Googlu vyžaduje, aby aktualizoval daňové formuláre partnerov a dodávateľov nepochádzajúcich z USA (podľa toho, čo nastane skôr):

• (1) každé tri roky alebo
• (2) ak došlo k zmene okolností, ktoré ovplyvňujú platnosť formulára.

Google aktualizuje informácie o príjemcoch platieb v súlade s pravidlami úradu IRS.

Vyplnením formulára sa určí správna zrážková sadzba z budúcich platieb, ak sa na ne zrážky vzťahujú. Ak formulár nevyplníte, môže to viesť k zrážkam podľa kapitoly 3 alebo k odpočítaniu zálohových zrážok z vašich budúcich zárobkov.

Zodpovedajúci daňový formulár sa vygeneruje automaticky na základe vašich odpovedí. Ak máte akékoľvek pochybnosti, obráťte sa na svojho daňového poradcu.

• Formulár W-9 sa bude vyžadovať od fyzických alebo právnických osôb, spoločností, partnerstiev zo Spojených štátov atď.
• Vo všeobecnosti platí, že formulár W-8BEN alebo formulár W-8BEN-E musia vyplniť fyzické a právnické osoby z iných krajín ako USA, ktoré sú konečnými príjemcami získaných príjmov (prvý formulár je určený pre fyzické a druhý pre právnické osoby). V týchto formulároch si možno nárokovať zmluvnú výhodu (teda nižšiu zrážkovú sadzbu).
• Formulár W-8ECI používajú osoby, ktoré potvrdzujú, že ich príjmy sú spojené s obchodom alebo podnikaním v USA. Od všetkých príjemcov platieb, ktorí poskytujú formulár W-8ECI, sa vyžaduje americké DIČ.
• Formulár W-8IMY sa vyžaduje od určitých sprostredkovateľov, partnerstiev a sprostredkovateľských subjektov mimo USA. V prípade predloženia tohto formulára si Google môže vyžiadať ďalšiu dokumentáciu (napríklad výkaz alokovaných prostriedkov).
• Formulár W-8EXP slúži na preukázanie, že konečný príjemca príjmu je osoba z inej krajiny ako USA, a na uplatnenie nároku na zníženú zrážkovú sadzbu. Je určený pre centrálne banky iných krajín ako USA, medzinárodné organizácie, organizácie oslobodené od dane so sídlom mimo USA, zahraničné súkromné nadácie so sídlom mimo USA alebo vlády nezačleneného územia USA.

Nižšie je uvedených niekoľko kľúčových bodov, ktoré by ste mali brať do úvahy pri vypĺňaní formulára:

• Ako adresu trvalého bydliska alebo sídla firmy nepoužívajte P. O. Box ani adresu c/o: zistili sme, že niektoré osoby a firmy poskytujú ako adresu trvalého bydliska alebo sídla firmy P. O. Box alebo adresu c/o. Ak ako adresu trvalého bydliska používate P. O. Box, adresu na doručenie prostredníctvom inej osoby alebo takú, ktorú máte u poskytovateľa podnikových služieb (ako je právnická firma alebo trust), možno bude musieť nahrať svoju zakladateľskú listinu alebo iný vhodný dokument preukazujúci, že daná adresa je vašou registrovanou adresou sídla.
• Overenie totožnosti: ak sa vás týka niektorá z nasledujúcich situácií, môžeme vás požiadať o overenie totožnosti:
  • DIČ chýba alebo nemá deväť číslic,
  • zadané DIČ nie je v súčasnosti vydané,
  • kombinácia DIČ a mena sa v záznamoch úradu IRS nenašla,
  • neplatná žiadosť o pridelenie DIČ.
• Adresy v USA je potrebné zdokladovať: ak uvádzate, že nemáte status rezidenta USA, a máte adresu trvalého bydliska alebo poštovú adresu v Spojených štátoch, musíte poskytnúť ďalšie informácie potvrdzujúce, že nie ste americkou osobou.
• Obmedzenia výhod (len právnické osoby): právnické osoby, ktoré si nárokujú zmluvné výhody, musia potvrdiť, že spĺňajú obmedzenia uvedené v doložke o výhodách v príslušnej daňovej zmluve. Ak chcete zistiť, či spĺňate podmienky na získanie výhod z daňovej zmluvy, pozrite si príslušnú daňovú zmluvu alebo sa obráťte na profesionálneho daňového poradcu.

Proces vám odporúčame dokončiť na laptope alebo počítači.

Ak potrebujete pomoc pri riešení technických problémov, kontaktujte Podporu Google. Google vám však nemôže poskytnúť daňové poradenstvo. Ak ho potrebujete, obráťte sa na profesionálneho daňového poradcu.

Ak nie ste správnou osobou na vyplnenie formulára, môžete e‑mail preposlať správnej osobe vo svojej organizácii, ktorá sa prihlási do služby. Táto osoba musí mať prístup správcu k danému účtu Google Payments. Na vyplnenie formulára môže použiť informácie uvedené v e‑maile. Ak chcete signatárovi poskytnúť správcovský prístup k účtu, postupujte takto.

Individuálny účet vlastní a prevádzkuje fyzická osoba, nie právnická osoba. Dane sa podávajú v mene vlastníka formou daňového priznania fyzickej osoby.

Neindividuálny účet alebo účet subjektu je firemný účet, ktorý je na daňové účely nezávislý od svojho vlastníka.

Celé meno

Uveďte svoje celé meno či názov presne tak, ako sa uvádza vo vašich právnych dokumentoch.

• Ak získavate príjmy ako fyzická osoba: do poľa určeného pre meno zadajte svoje celé meno. Možno budete musieť uviesť preložené meno tak, ako je uvedené vo vašich právnych dokumentoch (napríklad vo vašom pase).
  • Ak máte firmu, ktorú chcete spojiť s formulárom, zahrňte ju do poľa Pôsobí pod názvom. Ak váš platobný profil patrí pod názov nejakej firmy, zahrňte jej názov do poľa Pôsobí pod názvom.
• Ak získavate príjmy ako právnická osoba: do poľa určeného pre názov zadajte názov svojej právnickej osoby. Ak váš platobný profil patrí pod meno fyzickej osoby, zahrňte jej meno do poľa Pôsobí pod názvom.

Môžeme vás požiadať o predloženie ďalšej dokumentácie kvôli overeniu vášho celého mena alebo názvu. Ak potrebujete aktualizovať svoj platobný profil, postupujte podľa týchto pokynov.

Názov v poli Pôsobí pod názvom

Názov v poli Pôsobí pod názvom je názov firmy, ktorý sa odlišuje od mena vlastníka. V závislosti od typu formulára, ktorý poskytnete, môžete tiež uviesť celé meno osoby.

Osoba neposudzovaná ako samostatný platca dane

Osoba neposudzovaná ako samostatný platca dane je podnikateľský subjekt, ktorý má jediného vlastníka, podľa amerického daňového práva nie je korporáciou a na účely americkej federálnej dane z príjmov sa nepovažuje za osobu nezávislú od vlastníka.Viac o osobách neposudzovaných ako samostatní platcovia dane (angl. disregarded entity) sa dozviete na stránkach amerického daňového úradu IRS.

DIČ je číslo spracovania dane požadované úradom IRS (daňovým úradom USA) vo všetkých daňových formulároch v USA. Občania iných krajín ako USA môžu potrebovať individuálne DIČ. Ak si nárokujete výhody z daňovej zmluvy, musíte poskytnúť zahraničné alebo americké DIČ. Ďalšie informácie o DIČ od úradu IRS

Upozorňujeme, že Google nespravuje ani nekontroluje stránky na webe úradu IRS a nemôže potvrdiť presnosť informácií uvedených na danom webe. Ak máte ďalšie otázky, môžete sa obrátiť na profesionálneho daňového poradcu.

Prijateľné daňové identifikačné čísla vám pomôže určiť miestny daňový úrad, prípadne vyhľadajte profesionálneho daňového poradcu. Google nemôže poskytovať daňové poradenstvo.

Nižšie uvádzame príklady zahraničných daňových čísel z celého sveta (tento zoznam nie je úplný):

• India: trvalé číslo účtu (PAN).
• Indonézia: Normor Pookok Wajib Pajak (NPWP).
• Japonsko: individuálne číslo (nazývané „Moje číslo“).
• Rusko: osobné identifikačné číslo daňovníka známe ako INN.
• Spojené kráľovstvo: jedinečné referenčné číslo daňovníka (UTR), národné číslo poistenca (NINO).

Americké alebo iné DIČ sa vo všeobecnosti vyžaduje pri oprávnených platbách príjemcom, ktorí nie sú občanmi USA a uplatňujú si zmluvné výhody z daňovej zmluvy o príjmoch uzavretej medzi ich krajinou alebo regiónom pobytu a Spojenými štátmi.

Americké DIČ sa vyžaduje od všetkých príjemcov platby v USA, ktorí vyplnili formulár W‑9.

Ak má vaša krajina so Spojenými štátmi uzatvorenú daňovú zmluvu o príjmoch, nástroj pre daňové údaje v službe AdSense zistí príslušné podrobnosti pri odoslaní daňového formulára.

Chcete vedieť, či má vaša krajina uzatvorenú daňovú zmluvu so Spojenými štátmi? Navštívte web úradu IRS. Tento web patrí úradu IRS. Google ho nespravuje ani nekontroluje a nemôže potvrdiť presnosť informácií, ktoré uvádza. Ak máte ďalšie otázky, môžete sa obrátiť na profesionálneho daňového poradcu.

S týmto vám, žiaľ, Google nemôže pomôcť. Ak chcete vedieť, či máte nárok na zmluvnú výhodu, zistite, či vaša krajina alebo región má s USA uzatvorenú daňovú zmluvu o príjmoch a či je typ príjmov, ktoré dostávate od Googlu, zahrnutý v konkrétnom ustanovení zmluvy. Pri zisťovaní nároku na zmluvné výhody budete možno musieť vyhľadať profesionálne daňové poradenstvo.

Navštívte web úradu IRS. Tento web patrí úradu IRS a Google ho nespravuje ani nekontroluje. Google tiež nemôže potvrdiť presnosť informácií, ktoré sú na ňom uvedené. Ak máte ďalšie otázky, môžete sa obrátiť na profesionálneho daňového poradcu.

Aj keď si nenárokujete žiadne zmluvné výhody, Google musí v súlade s pravidlami a požiadavkami úradu IRS zhromažďovať informácie potvrdzujúce, že nie ste americkou osobou. Ak formulár nevyplníte, môže to viesť k zrážkam podľa kapitoly 3 alebo k odpočítaniu zálohových zrážok z vašich budúcich zárobkov.

Google nemôže poskytovať rady v daňových záležitostiach. Podrobnejšie informácie získate od svojho daňového poradcu.

Platby uskutočňované v súvislosti so službami Googlu môžu niekedy spadať do viacerých kategórií. Partneri služieb YouTube, AdSense, Cloud a Play by mali vybrať všetky typy príjmov, pre ktoré si môžu nárokovať zmluvné výhody, aby sa zaistila správna sadzba zrážkovej dane. Google zráža príslušnú sadzbu na základe typu príjmu, ktorý vám vypláca, a príslušného nároku na daňovú úľavu. Pokiaľ takýto typ príjmu nevypláca, Google nebude používať ďalšie nároky na daňovú úľavu. Nasledujúce kategórie vám pomôžu určiť, ktoré typy platieb sa vzťahujú na vaše partnerstvo s Googlom:

• Iné autorské poplatky plynúce z autorských práv (napríklad Partnerský program YouTube, Cloud Marketplace – Reseller Model a Play Pass)
• Príjmy zo služieb alebo iného podnikania (napríklad AdSense, ale s výnimkou programu AdSense pre YouTube);
• Autorské poplatky súvisiace s filmom a televíziou

Google vygeneruje vyplnené daňové formuláre úradu IRS vo formáte PDF. Bude potrebné, aby ste overili správnosť svojich dokumentov. Ak musíte niečo zmeniť, jednoducho sa vráťte do služby AdSense a upravte, čo treba.

Formulár môže vo vašom mene vyplniť a podpísať iná strana, ale iba v určitých prípadoch (napríklad rodič za neplnoletú osobu, prípadne osoba s plnou mocou). Každý, kto podpisuje formulár v mene inej strany, bude požiadaný o poskytnutie dokladu totožnosti a dokladu o spôsobilosti na podpis.

Za činnosti v USA sa považuje vykonávanie služby v USA. Patrí sem aj zamestnávanie zamestnancov či vlastnenie vybavenia v USA, ak sa podieľajú na generovaní výnosov.

S platným formulárom W-8 je možné predložiť aj overené čestné vyhlásenie o nezmenenom stave. Overené čestné vyhlásenie umožňuje Googlu spätne použiť nový formulár W‑8 na predchádzajúcu platbu. Pomocou tohto vyhlásenia sa dá od Googlu získať vrátenie zrážkovej dane z platieb uskutočnených pred odoslaním nového formulára W‑8 za predpokladu, že (1) formulár W‑8 oprávňuje autora na nižšiu zrážkovú sadzbu a (2) autor podal žiadosť o vrátenie peňazí v čase stanovenom na vrátenie peňazí (do 31. decembra roka, v ktorom došlo k zrážke).

• Kontroluje sa: vaše daňové údaje sa kontrolujú. Môže to trvať až sedem pracovných dní. Ak budú na overenie vašich daňových údajov alebo totožnosti potrebné ďalšie dokumenty, upozorníme vás na to v platobnom centre Google a e‑mailom.
• Schválené: vaše daňové údaje boli odoslané, skontrolované a prijaté.
• Zamietnuté: vaše daňové údaje môžu byť zamietnuté z niekoľkých dôvodov:
  • Zadané daňové identifikačné číslo (DIČ) sa v záznamoch úradu IRS nenašlo. Môže to byť preto, že sa systém úradu IRS neaktualizoval alebo ste si DIČ vytvorili iba nedávno.
  • Zadaná kombinácia DIČ a mena či názvu sa nezhoduje so záznamami úradu IRS.
  • Vaše daňové údaje nie je možné overiť pomocou poskytnutých dokumentov.

Ak váš formulár zamietneme, upozorníme vás na to v platobnom centre Google a e‑mailom. Odošlite nový formulár alebo kontaktujte svojho daňového poradcu. Než formulár odošlete, skontrolujte, či sa v ňom uvedené údaje presne zhodujú s vašimi oficiálnymi údajmi vo fakturačnom profile.

Informácie, ktoré poskytnete v daňovom nástroji, prechádzajú sériou kontrol, aby sa zaistila ich bezpečnosť, presnosť a úplnosť. V niektorých prípadoch môže aj malá chyba vo vašich dokumentoch spôsobiť, že vaše daňové údaje budú v stave „Prebieha kontrola“. Najlepší spôsob, ako minimalizovať oneskorenia v spracovaní daňových údajov, je zaistiť, aby sa poskytnuté daňové údaje zhodovali s informáciami vo vašom platobnom profile.

Bežné prípady, ktorých výsledkom bude kontrola:

Formuláre W9:

• Celé meno či názov uvedené v nástroji pre daňové údaje sa nezhodujú s menom alebo názvom vo vašom platobnom profile.
• Meno vlastníka uvedené v nástroji pre daňové údaje sa nezhoduje s menom vo vašom platobnom profile.
• Číslo sociálneho zabezpečenia (SSN) uvedené v nástroji pre daňové údaje je neplatné alebo patrí osobe, ktorej meno sa nezhoduje s menom v účte. Kontrola môže v tomto prípade trvať dlhšie.

Formuláre W8:

• Celé meno či názov uvedené v nástroji pre daňové údaje sa nezhodujú s menom alebo názvom vo vašom platobnom profile.
• Meno vlastníka uvedené v nástroji pre daňové údaje sa nezhoduje s menom vo vašom platobnom profile.
• Adresa bydliska alebo poštová adresa uvedená v nástroji pre daňové údaje je v Spojených štátoch alebo sa nezhoduje s krajinou, kde si nárokujete zmluvné výhody.
• V nástroji pre daňové údaje je uvedená adresa c/o alebo P. O. Box.
• V nástroji pre daňové údaje je vo formulári vyplnené pole Kapacita.

Upozorňujeme, že skontrolované budú všetky odoslané formuláre W8-IMY.

Overenie totožnosti sa od vás môže vyžadovať v niektorej z týchto situácií:

• DIČ chýba alebo nemá deväť číslic,
• zadané DIČ nie je v súčasnosti vydané,
• kombinácia DIČ a mena sa v záznamoch úradu IRS nenašla,
• neplatná žiadosť o pridelenie DIČ.

Ďalšie informácie o akceptovaných dokumentoch pre jednotlivé daňové formuláre

Ak boli vaše daňové údaje v USA nahlásené na ďalšiu kontrolu, možno budete musieť poskytnúť ďalšie doklady totožnosti. Ak chcete zistiť, ktoré dokumenty a doklady totožnosti môžete použiť, pozrite si túto stránku centra pomoci: Schválené daňové dokumenty. Akceptované sú súbory vo formátoch PNG, JPEG a PDF.

Otázky v daňovom formulári sú k dispozícii vo vašom podporovanom jazyku, jeho polia však podporujú len veľké alebo malé písmená (a – z, A – Z), čísla (0 – 9), medzery, spojovníky (-) a znaky &. Dôvodom sú požiadavky amerického daňového úradu Internal Revenue Service (IRS) týkajúce sa vykazovania.

Google má podľa kapitoly 3 zákona USA o vnútroštátnych výnosoch zákonnú povinnosť zrážať daň a priznávať ju v prípadoch, keď partner z inej krajiny než USA získa príjem zo zdrojov v USA. Podľa kapitoly 61 a paragrafu 3406 zákona USA o vnútroštátnych výnosoch má tiež povinnosť v náležitých prípadoch zrážať zálohy. Daňové údaje odoslané Googlu sa v náležitých prípadoch použijú na určenie správnej zrážkovej sadzby z budúcich platieb, ktoré dostanete. Ak sa na vás vzťahuje vyplnenie formulára na vykázanie informácií, Google vám tento formulár (formulár 1042-S alebo 1099) poskytne každý rok.

Ak vás oprávnene evidujú ako firmu alebo jednotlivca z inej krajiny než USA, americké zrážkové dane a priznanie sa vzťahujú iba na časť vašich výnosov získanú od používateľov z USA. Tým sa myslia výnosy (zo zhliadnutí reklamy, transakcií, odberov a podobne), ktoré vzniknú z používania v Spojených štátoch. Na preukázanie nároku na oslobodenie od americkej zrážkovej dane (okrem iného aj podľa kapitoly 3 zákona USA o vnútroštátnych výnosoch) by partneri v USA mali uviesť platné americké daňové identifikačné číslo.

Použitá sadzba americkej zrážkovej dane bude vychádzať z daňovej dokumentácie, ktorú ste poskytli Googlu.

Ak ste neposkytli platný daňový formulár, Google môže z príslušných platieb strhnúť zálohové zrážky vo výške 24 % alebo zrážky vo výške 30 % podľa kapitoly 3. Túto sadzbu možno znížiť, len ak ste daňovým rezidentom krajiny alebo regiónu, ktoré majú s USA uzatvorenú daňovú zmluvu o príjmoch, a poskytnete platný daňový formulár s oprávneným nárokom na daňovú úľavu. Finálnu sumu na zrazenie nájdete v mesačnom prehľade zárobkov.

V niektorých prípadoch môže mať Google povinnosť zraziť príjemcom platieb sumu vo výške 24 % zo všetkých príslušných zárobkov. Okrem iného to platí:

• Ak sa zistí, že daňové údaje zadané v daňovom formulári sú nesprávne alebo nepresné a podľa pravidiel právnej domnienky platných pre americkú zrážkovú daň sa predpokladá, že ste americká osoba.

Ak boli z vašej platby strhnuté zrážky zo zárobkov, dôvodom je skutočnosť, že podľa našich záznamov ste v čase platby podliehali zrážkam dane.

Ak im podľa vás nepodliehate, aktualizujte daňové údaje vo svojom účte.

Vo všeobecnosti platí, že príjem evidovanej fyzickej alebo právnickej osoby z inej krajiny než USA (t. j. takej, ktorá má evidovaný platný formulár W-8), ktorý pochádza zo zdrojov z USA, podlieha dani z príjmu v USA. Ak napríklad fyzická alebo právnická osoba z inej krajiny než USA poskytuje služby v USA, platby za takéto poskytnuté služby podliehajú americkej zrážkovej dani z príjmu. Zrážková sadzba závisí od typu príjmu, od toho, či si príjemca platby môže nárokovať zmluvné výhody, a ak áno, aj od platne vyplneného nároku na získanie zmluvných výhod vo formulári W-8. Úrad IRS vyžaduje, aby strana, ktorá platí neamerickej osobe, zrazila daň a v prípade potreby ju odviedla úradu IRS a na konci kalendárneho roka, v ktorom sa platba uskutočnila, vyplnila priznanie obsahujúce určité informácie.

Ak nebol odoslaný platný daňový formulár, použije sa predvolená zrážková sadzba, ktorá je vo všeobecnosti 30 % z príslušných platieb. Túto sadzbu možno znížiť, ak ste daňovým rezidentom krajiny alebo regiónu, ktorý má s USA uzatvorenú daňovú zmluvu o príjmoch, daný typ príjmu spĺňa podmienky získania zmluvných výhod, spĺňate všetky požiadavky vyplývajúce zo zmluvy a podáte platný nárok na získanie zmluvných výhod. V niektorých prípadoch je predvolená zrážková sadzba 24 %, ak sa predpokladá, že neevidovaný partner je americkou osobou.

Príslušné zrážkové sadzby nájdete vo svojom platobnom profile v sekcii Nastavenia  Spravovať daňové údaje.

Ak ste od Googlu prijímali oprávnené platby, vám aj úradu Internal Revenue Service (IRS) poskytneme koncoročný daňový formulár. V závislosti od vášho daňového stavu to bude formulár 1099 alebo 1042-S. Možnosti doručovania formulárov a stavy koncoročných daňových formulárov nájdete v sekcii Nastavenia  Spravovať daňové údaje. Daňové dokumenty si môžete nechať doručiť online v digitálnej podobe alebo poštou. 

• Ak vyberiete online doručenie: dokumenty dostanete iba online.
• Ak vyberiete doručenie poštou: dokumenty vám pošleme na poštovú adresu uvedenú vo vašom daňovom formulári a budú dostupné aj online.

Ak sa vaša poštová adresa zmenila, aktualizujte daňové údaje vo svojich platobných profiloch. Google použije informácie, ktoré ste odoslali v daňovom formulári pre USA vo svojom platobnom profile.